个人股权转让涉及哪些税种？（第三期）
发布日期:2023/6/26 17:12:26浏览次数:82次
国家税务总局关于个人股权转让过程中取得违约金收入征收个人所得税问题
股权转让所得个人所得税管理办法
01、个人平价转让股权，是否需要申报缴纳个人所得税?具有下列情形之一的，扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税:(三)受让方已经实际履行股东职责或者享受股东权益的;(六) 税务机关认定的其他有证据表明股权已发生转移的情形。(一)申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。其中，被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的，申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的。(二)申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的。(三)申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的。(四)申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的。符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低，视为有正当理由:(一) 能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权;(二)继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;(三) 相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让;(四）股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。只要有发生股权转移且符合以上情形之一的，无论是否平价转让，都需要在次月15日内申报缴纳个人所得税。个人平价转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。02、什么情况下，主管税务机关可以核定股权转让收入?符合下列情形之一的，主管税务机关可以核定股权转让收入:(二)未按照规定期限办理纳税申报经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;(三)转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料;03、对个人股权转让过程中取得的违约金是否征收个人所得税?股权成功转让后，转让方个人因受让方个人未按规定期限支付价款而取得的违约金收入，属于因财产转让而产生的收入。转让方个人取得的该违约金应并入财产转让收入，按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税，税款由取得所得的转让方个人向主管税务机关自行申报缴纳。《国家税务总局关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》的公告》 (国家税务总局公告2014年第67号)《国家税务总局关于个人股权转让过程中取得违约金收入征收个人所得税问题的批复》(国税函[2006] 866号)