热门问题

计提应付股东的分红，造成资产负债表中未分配利润期末数减去年初数的差额不等于利润表中的净利润，如何处理？

01、详细答复

大部分情况下，资产负债表中未分配利润期末数减去年初数，跟当年利润表中的净利润金额是存在相等的勾稽关系的。但是，若是当年有向股东的分红：

借：利润分配-未分配利润 100万元

贷：应付股利 100万元

这种情况下，资产负债表中“未分配利润”会冲减，但是利润表由于只是反映的当年利润，因此在存在向股东的分红的情况下，二者报表将会存在差额。

如何处理：建议对资产负债表分红当年的年初数应进行调整：调增应付股利100万元，调减未分配利润100万元。

调整后，资产负债表“未分配利润”项目期末数 - 期初数 = 利润表“净利润” 项目本年累计数了。

02、注意事项

造成资产负债表中未分配利润期末数减去年初数的差额不等于利润表中的净利润，除了上述分红原因之外，还有一种原因是账务处理上使用了“以前年度损益调整”科目。这个科目最终结转计入资产负债表“未分配利润”中，但是不影响利润表中的净利润。